С 1 июля 2021 года на территории России введена в действие система прослеживаемости товаров. Оператором Национальной системы прослеживаемости товаров (далее - НСПТ) является ФНС России, которая утвердила рабочие документы.
Прослеживаемость осуществляется в отношении товаров, указанных в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 с кодами ТН ВЭД ЕАЭС (холодильники, морозильники, автопогрузчики, спецтехника, машины стиральные, мониторы и проекторы, устройства телевизионные, устройства удерживающие для детей, коляски детские, др.). Список будет расширяться.
Прослеживаемости подлежат товары, ввезенные на территорию ЕАЭС, в т.ч. и Российскую Федерацию, из других стран. Прослеживаемость затрагивает не только импортеров, но и всех покупателей этих товаров, за исключением тех, кто приобрел для личного, семейного потребления.
Каждой партии импортного товаров присваивается регистрационный номер партии товара (далее – РНПТ), который отражается в выставленных электронных счетах-фактурах, универсальных передаточных документах (далее – УПД), декларациях по НДС, в отчете об операциях с товаром, подлежащим прослеживаемости, направляемых по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) через оператора электронного документооборота.
Если покупатель купил прослеживаемый товар у российского поставщика, то РНПТ будет во входящем УПД или счете-фактуре. У импортера РНПТ присваивается:
- налоговым органом, если товар ввезен из стран ЕАЭС, импортер сдает в налоговый орган уведомление о ввозе;
- самостоятельно импортером, если товар ввезен не из ЕАЭС, на основе номера декларации на товар и порядкового номера прослеживаемого товара в этой декларации.
Система прослеживаемости касается всех участников оборота с прослеживаемым товаром вне зависимости от системы налогообложения. Неплательщики НДС сдают в налоговый орган ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, отчет об операциях с товаром, подлежащим прослеживаемости, а плательщики НДС его заполняют только в части операций по закрытому перечню по абз. 3 п. 33 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108.
Если ввоза прослеживаемого товара не было, но вы владеете товаром, подлежащим прослеживаемости (например, монитором), приобретенным ранее начала действия прослеживаемости, то в случае его перепродажи необходимо в налоговый орган отправить уведомление об остатках товара, подлежащего прослеживаемости, не позднее дня, совершения продажи. В данном случае РНПТ присвоит налоговый орган, который вы должны будете отразить в отчете об операциях с товаром, подлежащим прослеживаемости.
Таким образом, юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции с прослеживаемым товаром (далее – участники оборота прослеживаемых товаров), которые могут применять как общий, так и специальные режимы налогообложения, освобожденные от обязанности налогоплательщика НДС, посредством электронного документооборота обеспечивают выставление счетов-фактур и УПД с реквизитами прослеживаемости.
Участники оборота прослеживаемых товаров в электронной форме по ТКС направляют в налоговые органы по месту учета по установленным форме и формату:
- налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, где отражают сведения из счетов-фактур, УПД с реквизитами прослеживаемости (налогоплательщики НДС, отражают операции с прослеживаемым товаром, кроме подлежащих отражению в отчете об операциях по закрытому перечню, поименованному в абз. 3 п. 33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.2021 № 1108 «Об утверждении положения о национальной системе прослеживаемости товаров» (далее – Положение № 1108));
- отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ «Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости» (все участники оборота товаров, но плательщики НДС – только в части операций по закрытому перечню по абз. 3 п. 33 Положения № 1108), не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства - члена ЕАЭС. Представляется в течение 5 рабочих дней с даты отгрузки таких товаров при перемещении в связи с реализацией прослеживаемых товаров с территории РФ на территорию другого государства - члена ЕАЭС (п. 23 Положение № 1108);
- уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства - члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Представляется в течение 5 рабочих дней с даты принятия таких товаров на учет при ввозе на территорию РФ (п. 25 Положения № 1108);
- уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. Организации и ИП обязаны представить после 08.07.2021, но не позднее дня совершения операций с прослеживаемым товаром, либо после внесения изменений в перечень товаров, или в иных случаях, установленных п. 28 Положения № 1108.
Налогоплательщики могут минимизировать возникновение противоречий, расхождений, рисков при осуществлении операций с прослеживаемым товаром посредством выполнения следующих обязательных условий:
- обязательного наличия электронного документооборота у участников оборота товаров, сведения о которых подлежат отражению в Отчете об операциях или Уведомлениях;
- обязательного отражения реквизитов прослеживаемости в формируемой отчетности и документах по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости;
- проверке покупателем наличия и правильности отражения в получаемых от поставщика счетах-фактурах и УПД реквизитов прослеживаемости (для указанных целей на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru размещены специальные сервисы проверки);
Участники оборота прослеживаемых товаров до 01.01.2023 по запросу налогового органа должны представлять налоговому органу счета-фактуры, содержащие РНПТ. После 01.01.2023 налоговые органы будут получать счета-фактуры и УПД, содержащие РНПТ, от операторов электронного документооборота.
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми информирует, что с 1 июля 2022 года в проекте федерального закона о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, предусмотрено установление ответственности за ненадлежащее выполнение налогоплательщиками требований о представлении информации, необходимой для осуществления прослеживаемости товаров:
- 1000 руб. за каждый непредставленный или неправильный отчет по прослеживаемости;
- 1000 руб. за каждый счет-фактуру или УПД без реквизитов прослеживаемости;
- 200 руб. за каждый счет-фактуру или УПД, выставленный в бумажном виде вместо электронного, но не более 100 тыс. рублей.
С целью избежания возможных ошибок, приводящих к административной ответственности, просим ознакомиться с этой и другой актуальной информацией о функционировании национальной системы прослеживаемости на сайте ФНС России в разделе Национальная система прослеживаемости импортных товаров. Также по всем вопросам предлагаем обращаться в налоговый орган по месту учета или на горячую линию по телефону 8 (800) 222-2222 (бесплатный номер).
Комментарии (0)